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北京公司注销:带你认清税务注销与工商注销
发布者:德越智企 点击: 发布时间:2021-09-29

在公司注销过程中,会出现各种复杂的情况,税务局对已经实施工商注销的公司进行税务处罚的情况并不少见。如果企业主不重视或税务人员对相关内容知之甚少,就会给企业带来税务风险,容易导致一些本不应该发生的注销后行政行为。

众所周知,公司注销一般分为工商注销和税务注销。那么企业税务管理终结以哪个注销为准呢?两种注销的法律后果是什么?今天,德国、越南、智利、企业为您带来关于公司注销过程中工商注销、税务注销的详细解答。

首先,我们来看看相关的法律法规

《中华人民共和国公司登记管理条例》第四十五条规定,公司由公司登记机关注销登记后终止。

在我国,公司登记机关是工商局,因此工商注销是企业法定权利义务终止、法人人格消灭的最基本原因。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定:从事生产经营的纳税人,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,或者在向工商行政管理部门申请注销登记前,持有关证件向税务机关申报变更或者注销税务登记。

第三十七条规定:从事生产经营的纳税人和临时从事经营的纳税人,未按规定办理税务登记的,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳。

从以上规定可以看出,税务登记只是为了方便税务管理而设定的,不具有设定或终止法定权利义务的效力。

也就是说,即使取消税收,即使没有税务登记,只要工商没有被取消,就要交税。但如果公司权利义务已经终止(工商注销),即使税务登记仍然存在,一般也不可能进行税务管理。

注销后的法律效力

现在我们知道,免税并不具有终止公司权利义务的效果。但在实践中,税务管理人员基本上是以注销税务作为公司税务管理终结的基准,只要公司作为享有合法权利和行为能力的主体仍然存在,税务部门就有义务对其涉税行为进行监督管理。

对于注销税务的公司,只要工商没有被注销,就发现有涉税违法行为,一定要查处。如果公司进入清算程序或破产程序,所欠税款应作为债权申报,不得一注销税款就完,但应随时关注公司动向。

注:对于已注销税务但未注销业务的公司,一旦发现其遗漏的涉税事项可能涉嫌犯罪,必须尽快移送司法机关,否则税务人员可能涉嫌包庇犯罪甚至失职。

业务取消后的法律效力

工商注销是指公司作为法律活动主体消失,不再享有民事、行政和刑事责任能力。一般来说,涉及公司的民事、行政和刑事活动都应该终止。

根据有关规定,纳税人在办理注销税务登记后超过30日未向工商行政管理部门或者其他机关办理注销税务登记的,应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理税务登记和纳税申报。因此,根据《公司法》,公司未办理工商注销登记,法人仍然存在。仅仅办理注销税务登记并不意味着企业已经结束。

一般来说,工商被注销的公司,税务登记肯定是被注销了,但实践中有一些特殊情况。工商注销多年,公司原股东发现原公司税务登记仍然存在,在办理另一投资企业时存在大量违规行为。为了消除这些违规行为,使原股东新的税务登记不受阻碍,许多税务部门采取了常规的罚款手段。

俗话说“不保留皮肤,就会依附于皮肤。”公司主体不存在。税务局会由谁执法?“死人”罚款吗?看起来很可笑,但税务部门有很多这样的例子。更有甚者,有的税务机关还要求一家被工商注销的公司收取发票,以弥补注销前的未竟事业,并补缴相应的税款。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十三条规定,公司债权人要求不履行或者不完全履行出资义务的股东在出资本息范围内对公司债务未清偿部分承担补充赔偿责任的,人民法院应予支持。这说明被工商注销的原股东可能要为公司的原债务买单。

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