公司增加注册资本的方法及相关税务处理技巧_「德越智企」
当前位置 :首页新闻资讯财税服务公司增加注册资本的方法及相关税务处理技巧
公司增加注册资本的方法及相关税务处理技巧
发布者:德越智企 点击: 发布时间:2021-10-07

公司增加注册资本主要有两种方式:一是吸收国外新资本投资,包括增加新股东或公司原股东追加投资;第二,用资本公积、盈余公积、未分配利润增加资本。其中,资本转资本的第二种方式——资本公积转资本、盈余公积转资本、未分配利润转资本——是税法中如何处理税务,这是纳税人最常咨询的问题。今天我们就按照相关税法系列进行梳理,帮助大家了解各自的税务处理方式。

(一)增加资本留存收益的涉税处理

企业的留存收益是盈余公积和未分配利润,留存收益转资本主要是指盈余公积转资本和未分配利润转资本。在现行公司法制度下,一般盈余公积有两种:一种是法定盈余公积。公司法定盈余公积金按税后利润的10%提取,法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%时,不得提取。第二,任何公益基金。任何公益金主要由公司根据股东会决议提取。法定盈余公积与任何公共福利基金的区别,在于两者的拨备基础不同。前者是依据国家法律或者行政法规提取的;后者是公司自己提取的。

盈余公积的作用主要包括以下几个方面:(1)弥补亏损;(2)扩大公司生产经营;(3)增加公司资本。值得注意的是,法定盈余公积转增资本时,留存公积不得低于转增前公司注册资本的25%。涉税处理如下:

1.盈余公积转增资本的税务处理

(1)个人所得税待遇:缴纳个人所得税

根据《国家税务总局关于股份制企业转股分红免征个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号),有盈余公积的股份制企业分红属于分红和奖金分配,个人取得的分红金额应按20%的税率征收个人所得税。同时,根据《国家税务总局关于公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国[1998]333号),公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是公司将公积金转增的红利和奖金分配给股东,股东再以红利和奖金增加注册资本。因此,属于个人股东再投资于公司的部分,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

(2)企业所得税的处理:免征企业所得税

公司将法定公积金和从税后利润中提取的公积金转为注册资本。事实上,公司从盈余公积金中向股东分配股息和红利,股东以股息和红利增加注册资本。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定:“企业的下列所得为免税所得: (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资所得;”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、红利等股权投资收益,不包括居民企业连续持有已发行上市流通股份不满12个月取得的投资收益。因此,如果股东为法人或公司,且被投资企业的盈余公积转为资本,则按公司股东出资比例增加的注册资本部分免征企业所得税。

2.未分配利润转增资本的税务处理

(1)个人所得税待遇:缴纳个人所得税

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入人员个人所得税征收管理的通知》(国税发

(二)资本公积增加资本的税务处理

个人所得税

根据《国家税务总局关于股份制企业转股分红免征个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号),股票溢价形成的资本公积不属于分红和奖金的分配,个人转股的资本金额不视为个人收入,不征收个人所得税。需要说明的是,根据《国家税务总局关于原城市信用社改制为城市合作银行过程中个人增值股份收入应缴纳个人所得税问题的批复》(国1998)第289号),国税发1997号文所称“资本公积金”是指股份制企业股份溢价发行收入形成的资本公积金。个人转让该股本取得的金额,不作为应纳税所得额缴纳个人所得税。但与此不符的其他资本公积金,应依法缴纳个人所得税。此外,根据《公司法》的规定,我国的股份制企业包括有限公司和有限责任公司两种组织形式。

来源:网络 我们已经收到你的申请了!

您的专职顾问将在10分钟内与您联系,请保持电话畅通!

【德越智企】提供代理记账、公司(工商)注册及税收筹划等企业财税服务等问题,请咨询客服或添加客服微信(WDYY809),德越智企提供一对一服务,免费沟通帮您解决财税难题。

【版权与免责声明】本网站所发布的文章皆遵循版权声明,如果没得相应的授权,禁止转载,同时对于本网站所发布的文章,如若有涉及版权、声誉等问题,请及时联系我们并提出问题,我们将第一时间核实后根据相关规定及时处理。
相关推荐
精品企业推荐
精彩推荐