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股权转让中的缴税问题
发布者:德越智企 点击: 发布时间:2021-10-08

当一家公司将其股权转让给某家公司时,股权转让所得将涉及企业所得税、营业税、契税、印花税等问题。在本文中,肖掘金将向您介绍股权转让中的纳税问题。

个人:

转让方为个人的,按20%缴纳个人所得税。

公司:

如果转让方是公司,涉及的税费很多。详见参考资料《公司股权转让的税务处理》。具体如下:

(一)境内企业股权转让涉及的税收

公司将股权转让给某公司时,股权转让所得将涉及企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题。

1.企业所得税

(一)在一般股票交易(包括股票或股份转让)中,企业应遵循《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)的有关规定。股权转让方拟分享的被投资单位累计未分配利润或累计盈余公积,应当确认为股权转让收入,不得确认为股息收入。

(2)企业对全资子公司和持股95%以上的企业进行最终结算或转让时,应符合《国家税务总局关于印发〈国税发(1998)97号〉的通知》的有关规定。应由投资方分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积,确认为投资方的股利收入。为避免税后利润重复征税,影响企业重组活动,在计算投资者股权转让收入时,允许从转让收入中扣除上述股息收入。

(3)根据《国家税务总局关于执行中应明确所得税有关问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业计提减值准备、折旧或坏账准备的资产,在申报相关纳税准备时增加了应纳税所得额的,应允许转回相关资产的相关转移准备和处置准备进行调税。因此,企业在清算或转让其子公司(或独立核算的分支机构)的全部股份时,被清算或转让的企业应按照过去已核销和增加的应纳税所得额计提坏账准备等各种资产减值准备的金额,减少应纳税所得额,增加未分配利润,转让方(或投资方)按享有的权益份额确认为股息收入。

(四)企业股权投资转让收入或损失,是指企业股权投资回收、转让或清算收入扣除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应当纳入企业应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。

(五)企业因收回、转让或清算股权投资而发生的股权投资损失,可以税前扣除,但每个纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资和投资转让收入,超过部分可以结转并无限期扣除至下一纳税年度。

2.营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税字第191号):

(1)投资无形资产和房地产,与投资者利润分配共担投资风险的行为,不征收营业税。

(2)自2003年1月1日起,股权转让不再征收营业税。

3.契税

根据规定,在股权转让中,单位和个人承担企业的股权,企业的土地和房屋所有权不转移,不征收契税;在增资扩股过程中,以土地、房屋所有权价格购买股份或者作为出资向企业投资的,应当征收契税。

4.印花税

股权转让征税。股权转让有两种情况:一是沪深交易所交易或管理的企业股权转让,按3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二、不在上海、深圳证券交易所交易或管理的企业股权转让,按照1991年9月18日《国家税务总局关于部分具体问题印花税的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕1号)第十条执行,双方按约定价格万分之五的税率(即所含金额)征收印花税。

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